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嚴控企業涉稅風險 優化稅收法治環境稅務律師：大展身手待何時
日期：2006-06-30 作者：上海法治報 閱讀：6,662次
稅務律師，國際律師界的“老行當”。《國際稅務律師雜志》統計顯示，2005年全球排名前50位的國際律師事務所中，涉稅業務占業務總量的一半以上。稅務律師，中國律師界的“新工種”。稅務律師尚屬中國律師門類的“空白點”，在上海的7000多名律師中，從事涉稅業務的律師不超過50人，涉稅業務在上海律師業務總量中的份額不足5％。
上海的稅務律師何時能重現當年證券律師爆發式崛起的輝煌？“5年，如果涉稅鑒證業務能對律師放開，這個時間將縮短到2年。”這是上海市律師協會財稅法律研究委員會主任嚴錫忠給出的時間表。一個稅務律師“大展身手”的時代，可能不會太遙遠了吧。
亮相：贏得國際贊譽
嚴錫忠看中的這個市場，目前大約的價值不到2億人民幣，但再過10年，他認為這個市場將“難以估量”：“在現代律師業務中，涉稅業務是非常重要的一塊。對于中國律師而言，這是最后一塊尚待開發的處女地。”
去年12月，上海市律師協會財稅法律研究會經第七屆律師大會第四次常委理事會批準成立。這是市律協18個專業委員會中最年輕的成員。
作為滬上稅務法律實務的先行者之一———上海市協力律師事務所財稅研究中心主任嚴錫忠律師擔任研究委員會召集人之職。
半年之后，上海的稅務律師有了第一次集體規模的“驚艷亮相”。
今年5月19日—20日，在北京大學舉行的“和諧社會與稅收司法改革＂國際學術研討會上，上海市律協財稅法律研究委員會嚴錫忠、陸易、俞敏、菅峰、肖波、饒國棟、魏琦、史俊明帶著8篇稅務論文與國際財稅法律界展開直接對話。
會上，嚴錫忠律師主持“稅收法治建設論壇＂，陸易律師作為實務界的唯一發言代表，做了題為《中國大陸特殊經濟區域稅收法律沖突與協調》的精彩演講。
嚴錫忠、菅峰、史俊明、肖波等律師針對稅務行政訴訟中復議前置程序、舉證責任和證明標準、轉讓定價等問題與最高人民法院法官和國家稅務總局官員進行了交流和討論。
上海律師代表團在大會的突出表現和稅務法律實踐經驗給與會法官和專家留下了深刻的印象。
看到上海稅務律師的精彩表現，與會的國際稅法專家、美國康奈爾大學前校長Jeffrey．Lehman向上海代表表示：“如果中國的涉稅法律服務市場能盡快成熟，以上海本土稅務律師的實力必有一番大作為！”
現狀：業務尚難“溫飽”
上世紀的90年代，嚴錫忠發現了一塊“蛋糕”———一個巨大潛力的法律服務市場，而且那時還沒有人去挖掘。這市場就是涉稅法律業務市場。
在上世紀的90年代初，嚴錫忠曾向律協提出過設立財稅研究委員會的建議，得到時任市律協領導的肯定。但考慮到當時還沒有專業的財稅律師出現，委員會的成立時機尚不成熟。
從1997年到2005年這8年時間里，上海的稅務律師逐漸得到了市場的初步認可，特別是2002年中國加入WTO后，越來越多的企業要走出國門，對于國家間稅差的分析，對稅務環境的理解成為企業控制風險的重要環節。
為了避免在走出國門后，倒在涉稅風險里，中國企業與中國稅務律師開始了原始接觸。
嚴錫忠指出，對于中國的稅務律師來說，為走出國門的企業，提供國際間的稅收風險控制或國際稅收監控是義不容辭的責任。“稅賦成本降低一塊錢就意味著你的產品價格比他人低一塊錢，才意味著你的產品有國際競爭力。像美國的通用公司有300、400多名稅務經理為他們提供服務，他們的財務成本才降得比較低。”
但嚴錫忠坦言，真正能夠意識到稅務律師作用的企業，在國內并不多。“在上海范圍內，單純靠‘涉稅業務’作為主業的律師不超過20位，上海的大部分的稅務律師都‘兼職’公司業務。企業留給稅務律師的涉稅業務實在不多。”
困境：酒香深巷無人知
日本著名稅務律師三木義一曾把他的上海同行形容為“酒香深巷無人知”。嚴錫忠坦言，較之于會計師和稅務師，稅務律師是最容易被忽略的涉稅服務群體。
長期以來，涉稅業務普遍被認為是會計師的“專利”。出于審計的原因，企業一旦發現存在涉稅問題，更傾向于找會計師咨詢。同時，稅務師事務所由于和稅務機構的“天然聯系”，更容易爭取到企業或者稅務機關對其方案的認可。
值得注意的是，由于國內稅務法律制度不夠詳盡，造成了大量的涉稅事宜依靠稅務機關的“自由裁量權”來解決，許多納稅人更愿意通過與稅務機關的“直接溝通”來“直接解決問題”。
嚴錫忠律師指出，國內的納稅人對“納稅籌劃”和“合法避稅”尚沒有迫切的需要，存在兩種極端現象：“一方面，仍存在少部分納稅人采用非法手段偷稅、漏稅；另一方面，有些納稅人將‘納稅籌劃’、‘合法避稅’誤解為偷逃稅款。少數稅務機關對‘納稅籌劃’或者帶有敵對情緒，或者越俎代庖指定稅收籌劃機構（即稅務師實務所），這些都影響了稅務律師的生存環境。”
對于上海稅務律師“不為人知”的現狀，財稅法律研究委員會的另一召集人陸易從另一個角度分析。陸易律師在小耘所負責財稅法事務之前，在享譽全球的四大會計師事務所之一的德勤任職，她同時擁有律師和會計師的執業經歷。
陸易指出：“涉稅業務需要律師兼備法律、財會和稅法功底，但是從目前上海律師界的現狀看，兼具三方面素質的律師不超過100人，數量遠遠不夠，尚未形成足以與會計師事務所，特別是‘四大會計師事務所’抗衡的局面。”
展望：突破“涉稅鑒證”
“市律協成立財稅法律專業委員會，建立了稅務律師協作交流的平臺，就是要培育我們的涉稅法務市場，盡管現在的稅務律師發展面對一定的困難，但我們已經踏上了一條正確的發展之路。”對于上海稅務律師的發展前景，嚴錫忠充滿信心。
今年5月19日，借“和諧社會與稅收司法改革＂會議在北京召開之際，京滬兩地的財稅律師進行了交流。這場中國稅務律師最發達地區之間從業精英的直接對話，被業界稱為“吹響了中國律師全面進軍涉稅法律服務市場的號角”。
嚴錫忠律師在會上提出了稅務律師未來的發展模式：“北京、上海兩地律師可以案例共享，甚至可以與海外稅務律師進行交流和合作。稅務律師的業務發展過程應是從非訴到訴訟，從國外客戶到國內客戶的過程，跨境交易的稅收法律業務是目前最成熟的市場。”
陸易律師認為：“做跨境交易業務的方法很重要，中國律所需與國外律所合作，如加入國際稅務律師聯盟，以降低服務風險。”
涉稅鑒證業務則被公認為制約中國稅務律師發展的“最大瓶頸”。協力所的俞敏律師認為，從目前國家稅務總局的相關規定來看，稅務師得以壟斷這一業務，而把復議和訴訟留給律師。但如果律師不做納稅申報，就會出現業務斷層，嚴重制約了稅務律師的業務開展。
嚴錫忠律師預計：“如果涉稅鑒證業務能夠打開，中國稅務律師規模化的時間將由5年縮短到2年以內。”
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