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一、為何對美進口商品加征關稅？
美國《1974年貿易法》第301條授權美國貿易代表可對他國的“不合理或不公正的貿易行為”發起調查，并可在調查結束后建議美國總統實施單邊制裁。于是，自2019年5月10日起，美國政府基于其“301”調查，對從中國進口的2000億美元清單商品加征的關稅稅率由10%提高到25%。美國此舉則導致中美經貿摩擦升級。面對美國惡意挑起的貿易摩擦，根據《中華人民共和國對外貿易法》《中華人民共和國進出口關稅條例》等法律法規和國際法基本原則，國務院關稅稅則委員會決定，自2019年6月1日0時起，對《國務院關稅稅則委員會關于對原產于美國約600億美元進口商品實施加征關稅的公告》（稅委會公告〔2018〕8號）中部分商品，提高加征關稅稅率，按照《國務院關稅稅則委員會關于對原產于美國的部分進口商品（第二批）加征關稅的公告》（稅委會公告〔2018〕6號）公告的稅率實施。簡而言之，對原產于美國的部分進口商品提高加征關稅稅率，具體包括5%，10%，20%，25%的稅率。
二、何為加征關稅排除？
1、為了有效緩解貿易戰對中國相關企業的沖擊和影響，積極保障民生。在對美的部分進口商品加征關稅的同時，2019年5月13日關稅稅則委員會發布《關于試行開展對美加征關稅商品排除工作的公告》。對于部分清單內商品，自排除清單實施之日起一年內，不再加征為反制美301措施所加征的關稅，具備退還稅款條件的，對已加征的關稅稅款予以退還，相關進口企業應自排除清單公布之日起6個月內按規定向海關申請辦理。對排除清單公布前已經停止或已暫停加征關稅的商品，已加征關稅不予退還。
2、2019年9月11日，關稅稅則委員會發布了《關于第一批對美加征關稅商品第一次排除清單的公告》（稅委會公告〔2019〕6號），第一次排除部分商品共16項，分兩個清單實施排除。在2019年9月17日之2020年9月16日（一年）內不再加征反制美301措施的加征關稅，對加征的關稅部分可予以退還。
3、2019年12月19日，關稅稅則委員會發布了《關于第一批對美加征關稅商品第二次排除清單的公告》（稅委會公告〔2019〕8號），自2019年12月26日至2020年12月25日（一年），不再加征我為反制美301措施所加征的關稅，已加征的關稅稅款不予退還。
4、2020年2月17日，國務院關稅稅則委員會發布了《關于開展對美加征關稅商品市場化采購排除工作的公告》并附帶了可申請排除商品清單，對符合條件的原產于美國進口商品，在一定期限內不加征對美301措施反制關稅。在此次排除工作中，對清單之外的商品可以提出申請，經稅則委員會審核同意可予以排除，不再加征對美301反制關稅。
5、第二批對美加征關稅排除
2020年2月21日，國務院關稅稅則委員會公布《第二批對美加征關稅商品第一次排除清單》，自2020年2月28日起開始生效。本次清單共涉及65項商品分兩個清單予實施。清單一所列55項商品，自2020年2月28日至2021年2月27日，不再加征為反制美301措施所加征的關稅。對已加征的關稅稅款予以退還，相關進口企業應自排除清單公布之日起6個月內按規定向海關申請辦理。清單二所列商品，自2020年2月28日至2021年2月27日，不再加征我為反制美301措施所加征的關稅，已加征關稅不予退還。國務院關稅稅則委員會將繼續開展對美加征關稅商品排除工作，適時公布后續批次排除清單。
三、加征關稅市場化排除申請工作如何開展？
（一）市場排除范圍
可申請排除商品清單為696件商品，具體類型包括：牛羊肉類、水產、農作物類、化工能源類等商品。
（二）主體
申請主體限定為擬簽訂合同或者已經簽訂合同從美國采購進口相關商品的中國境內企業。
四、具體通過什么方式申請？
1、從事相關采購的中國境內企業可在2020年3月2日起自行登錄排除申報系統（財政部關稅政策研究中心網址https://gszx.mof.gov.cn）。
2、企業在進行填報時，應根據上述網址關于排除申請的具體說明和要求，完整填寫申請排除商品稅則號列、采購計劃金額等排除申請信息。
3、企業填報后耐心等待，關稅稅則委員會根據填報信息，結合第一、二批對美加征關稅商品排除申請情況，組織對有效申請逐一進行審核，并通過排除申報系統等方式，及時將排除申請結果通知申請主體。
4、通過審核后，自核準之日起一年內，進口核準金額范圍內的商品不再加征我對美301措施反制關稅；超出部分不予排除，需自行負擔加征關稅。核準前已加征的關稅稅款不予退還。對在進口合同中明確規定且數量在10%（含）以內的溢裝商品，也適用上述排除措施。
5、經核準的采購計劃，當月未成交部分在月底自動失效；超出當月采購計劃的成交，需在規定時間內追加排除申請，經國務院關稅稅則委員會核準后予以排除。
6、申請主體應在進口報關前，根據擬報關信息，通過排除申報系統提交自我聲明并領取排除編號。國務院關稅稅則委員會在自我聲明提交后3個工作日內予以核準，由排除申報系統生成排除編號。申請主體在報關單上填寫排除編號，按海關規定辦理報關手續。
五、海關在通關環節如何審查？
（一）報關單填報事項
1、已獲得市場化排除編號的收貨人，申報排除商品時應當在報關單“隨附單證及編號”項下的“單證代碼”欄選擇反制措施排除代碼“0”，并在“單證編號”欄輸入18位排除編號，相關商品將不再加征對美301措施反制關稅。
2、注意：收貨人申報時未填寫排除編號的，相關報關單商品如涉及加征對美301措施反制關稅，將實施加征關稅。
（二）自動排除事項
1、符合減免稅政策的原產于美國的進口商品，收貨人申報時應當在報關單備案號欄中填報海關出具的《海關進出口貨物征免稅證明》編號，將自動排除加征對美301措施反制關稅。
2、低值貨物類快件（C類快件）中原產于美國的進口商品，將自動排除加征對美301措施反制關稅。
3、已實施且在有效期內的其他排除措施仍按照現行規定辦理通關手續，將自動排除加征對美301措施反制關稅，無需填報排除編號。
（三）關于擔保等相關事宜
1、收貨人自2020年3月2日起申報進口涉及加征對美301措施反制關稅商品，如未取得排除編號，可以就此向海關申請憑稅款擔保先予放行貨物。其他放行后向海關申請適用市場化排除措施的，海關不予受理，所征稅款不予調整。
2、2020年3月2日（含）后申報進口且符合減免稅政策的原產于美國的商品，如此前出具的《海關進出口貨物征免稅證明》（簡稱《征免稅證明》）已包含加征對美301措施反制關稅的，減免稅申請人可以向主管海關申請變更《征免稅證明》。
六、相比較2019年5月13日的《關于試行開展對美加征關稅商品排除工作的公告》，2020年2月17日的公告為何突出“市場化采購”？
根據中美第一階段經貿協議，其中第六章明確了擴大貿易的目標，“雙方認為，兩國貿易具有高度的互補性，擴大貿易合作有利于改善雙邊貿易關系、優化資源配置、調整經濟結構、促進經濟可持續發展。”“雙方認識到，美國生產并能夠供應品質高、價格競爭力強的商品和服務，而中國需要增加質優價廉的商品和服務的進口，以滿足中國消費者日益增長的需求。”因而“從2020年1月1日起至2021年12月31日兩年內，中國應確保，如附錄6.1所示，在2017年基數上，擴大自美采購和進口制成品、農產品、能源產品和服務不少于2000億美元。”此外“雙方承認，將基于市場價格和商業活動考慮開展采購活動。而且在特定年份，市場狀況可能會影響采購的時點，尤其是在農產品采購方面。”故我們判斷，2020年2月17日的公告系為落實中美經貿協議而展開。對比2020年2月17日的公告附錄中的商品諸如龍蝦、酒精、酒糟等，均與中美第一階段經貿協議附錄6.1中的農產品可相對應。
七、如何理解中美貿易戰下的特別關稅？
中美貿易戰下實施的特別關稅，或稱為報復性關稅，其實質是附加稅的一種，所謂附加稅就是不列于稅則之內的稅率。從美國進口的貨物，海關判別是否需要加征報復性關稅其中涉及到兩個技術性因素，一是稅則號列，還有就是原產地。原產地,它實際上包括完全獲得標準和實質性改變標準。完全獲得標準，就是完全是在美國本土生產制造的，這個一般沒有太大的爭議，實質性改變標準比較容易引起爭議，也就是如果貨物的生產制造，涉及兩個以上國家，那么貨物在進口前最終對其進行實質性加工的國家，才是原產國。具體怎么才算實質性加工，我們國家《中華人民共和國進出口貨物原產地條例》做了具體規定。
八、企業在進口申報環節存在哪些風險？
原產地因素對報復性關稅的影響，根本上還是在貿易事實。很多企業單純從書面文件修改原產地，這種方法并不可取，反而將會涉嫌走私行為。由于進口環節增值稅以關稅為基數，因此報復性關稅的增加也將導致企業進口增值稅增加，一旦涉及違法違規情事，違規違法金額就會同時增加。
隨著中美第一階段經貿協議的簽訂以及相關加征關稅排除制度的開展，我國在擴大對美國進口產品規模的同時，中國海關也會對申報自美國進口貨物關注原產地及稅號申報的準確性，或者要求企業進一步提供相關材料，以確定貨物原產地。因此企業要加強進出口貿易中的合規管理和培訓，匯業律師事務所海關與國際貿易合規團隊一直注重以客戶需求和結果為導向的服務理念，不僅能協助企業申請相關文件提供專業指導服務、就企業申請程序中存在的疑難環節進行輔導支持，也能結合長期貿易合規執業經驗，為企業提供專業優質的貿易合規培訓，幫助企業建立海關守法審查制度和風險內控程序，使這些企業在日常進出口活動中保持良好的守法記錄，從而最大限度地降低貿易合規風險。
滬公網安備 31010402007129號
